Записи по субсчетам 91-1 и 91-2 производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-2 и кредитового оборота по субсчету 91-1 определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц, которое списывается с субсчета 91-9 на счет 99Прибыли и убытки. Таким образом, соизмерение оборотов по дебету и кредиту счета 91 позволяет выявить финансовый результат (прибыль или убыток) от выбытия основных средств. Счет 91Прочие доходы и расходы сальдо на отчетную дату не имеет. Различия в способах выбытия основных средств вызывают и различия в методике бухгалтерского учета этого процесса. Он будет отражаться на счетах бухгалтерского учета следующим образом.
В связи с достаточно высокими темпами инфляции в РФ в последние годы появилась необходимость периодической переоценки стоимости основных средств. Целью переоценки является определение восстановительной стоимости основных средств. Восстановительная стоимость (новая стоимостная оценка) отражает реальную стоимость основных средств, а исчисление амортизационных отчислений от реальной стоимости позволяет создать предприятию необходимую базу для осуществления воспроизводства основных средств. До 1998 года переоценка основных фондов проводится в общегосударственном масштабе всеми предприятиями на единую дату. С 1 января 1998 года предприятиям предоставлено право самостоятельно решать вопрос о проведении переоценки основных фондов не чаще одного раза в год на начало отчетного периода. Для определения восстановительной стоимости предприятия могут использовать два варианта.
Индексный метод, при котором восстановительная стоимость определяется путем умножения первоначальной стоимости отдельных объектов основных фондов на индексы изменения стоимости, разработанных Росстатом.
Метод прямой оценки, при котором определение полной восстановительной стоимости основных фондов производится путем прямого пересчета стоимости отдельных объектов основных средств по документально подтвержденным рыночным ценам на новые объекты, аналогичные оцениваемым. Для отражения операций по изменению стоимости имущества в результате переоценки применяется счет 83 Добавочный капитал, субсчет 1 Прирост стоимости имущества при переоценке.
